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2020年初级会计《经济法基础》考试大纲(第四章)(2)

时间:2020-07-22 18:58:07    点击: 74次    来源:法律在线    作者:张曼雨 - 小 + 大

组成计税价格的构成分为两种情况:

1. 如果进口货物不征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税

2. 如果进口货物征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

(四) 扣缴计税方法

应扣缴增值税税额=购买方支付的价款/(1+税率)X税率

五、 增值税税收优惠

六、 增值税征收管理

(一) 纳税义务发生时间

(二) 纳税地点

(三) 纳税期限

七、 增值税专用发票使用规定

第三节消费税法律制度

一、 消费税纳税人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。

二、 消费税征税范围

1. 生产应税消费品。

2. 委托加工应税消费品。

3. 进口应税消费品。

4. 零售应税消费品。

5. 批发销售卷烟。

三、 消费税税目

四、 消费税税率

五、 消费税应纳税额的计算

(一) 销售额的确定

(二) 应纳税额的计算

1. 生产销售应纳消费税的计算$

(1) 实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:

消费税应纳税额=销售额x比例税率

(2) 实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:

消费税应纳税额=销售数量x定额税率

(3) 实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:

消费税应纳税额=销售额x比例税率+销售数量x定额税率

2. 自产自用应纳消费税的计算。

(1) 实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(成本+利润)、(1-比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格x比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量x定额税率)、(1-比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格x比例税率+自产自用数量x定额税率

3. 委托加工应纳消费税的计算。

(1) 实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(材料成本+加工费)、(1-比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格x比例税率

(2) 实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量x定额税率)/(1-比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格 x 比例税率 + 委托加工数量 x 定额税率

4. 进口环节应纳消费税的计算。

(1)从价定率计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格X消费税比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量X定额税率)/(1-消费税比例税率)

消费税应纳税额=组成计税价格X消费税比例税率+进口数量X定额税率

(三)已纳消费税的扣除

1. 外购应税消费品已纳税款的扣除,其计算公式为:

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价 X 外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价 - 期末库存的外购应税消费品的买价

2. 委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除,其计算公式为:

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 +当期收回的委托加工应税消费品已纳税款 -期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

六、消费税征收管理

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